内审经验——审计结论，该怎么出具？几点思考！
ID：内审师修行与实战
审计结论，是审计发现的进一步加工，又是提出审计建议的依据。
一、审计结论的完成必须依据于2点：专业判断、审计目标
审计师要根据审计发现和个人经验来得出具有专业视角的判断！
这也是最体现专业实力和个人能力的地方，其他审计步骤可以依据严谨的审计流程和操作手册，由一名新手操作。
只有一这步，必须依赖专业眼光和经验！
很多人会说：“只要事实清楚了，结论不就是明摆的吗？”
并非如此！
比如：历史上很多的大英雄或大汉奸，身边之人直到死也不知道他是好人还是坏人，甚至历经数百年后，人们才能真正看清事实是什么。
审计结论也是一样，不是你看到了事实，就能得出正确结【我.爱.线.报.网.】论。
另一方面，你的审计结论，必须与你的审计目标对应，不然就跑题了，原本的审计任务也就失去了意义。
二、只要是判断，就可能出现偏颇
审计结论不要轻易下，就像你去评价一个人是好人还是坏人时，没有长期的相处和经历过九九八十一难，你根本看清不了一个人。
出具审计结论也一样，必须充分权衡、谨慎下笔。
在出具结论时，切忌用模棱两可的说法：可能、差不多、比较等；
也要忌用极端说法：失职、无能、失控等。
当然，也有取巧之法：直接用审计发现和事实来替代结论。
举个例子：你抽样的100张发票单据中，有20张填制错误，错误率达20%（审计发现）；
出票人的失误率达20%，不符合公司制度要求的零失误（定量性结论）；
经办人岗位要求必须【我.爱.线.报.网.】依据XX要求填制和审核，经办人没有按XX项要求执行，不符合岗位胜任中的XX条款，（于岗位职能的定性结论）；
公司缺少复核程序和审核人（内控缺失性结论）。
三、审计结论可分3种：负面问题、正面肯定、中性说明
1.审计，肯定以发展问题为第一要务，每次审计都需要有所发现，出具一定量的负面结论。
如：违反、未达到、误差率、造成损失、不良影响等。
2.正面肯定的结论也可以有，但不要多提，毕竟审计不是用来夸奖人的。
如：改进、提升、弥补程序、提升效率，正面肯定更要谨慎，须有数据和事实支撑，不然就不要提。
3.中性结论的更简单，不骂不夸！
如：符合、完成、达成、未发现重大异常等等。
四、审计结论具体该些什么说？
不同审计事项，【我.爱.线.报.网.】要用不同的描述和说法，很考验人。
比如：你复核了数万条数据后，只发现了一条异常，你的审计结论怎么说：是“个别”？还是“不符合”？还是正常？
这要根据业务重要性和标准的严格性来看，如果是造原子弹，上万道工序中的任何一道出错那就完蛋了，那你的审计结论就是：不符合。
如果是保洁打扫卫生，数万张桌子中，只有一张桌子上有浮尘，你就不能说他是不符合、不合格，只能说“个别”有问题，尽管制度上要求必须保证每一张桌子都要干净！
再比如，对于归纳总结性的结论，不要直接判定这项业务做的好和不好，工作做没做到位？
而是以数字和行为事实来说话，如：不符合（未达到）制度规定的XX标准（目标）。
有人说：我全部用数字说话不就行了，自己【我.爱.线.报.网.】做什么总结和判断？
那你就太想当然啦！
虽然我们提倡少用模糊的和程度性用语，如果你全部拿一堆数字做汇报，结果会如何？
比如：老大让你去查某人在采购过程中有人舞弊没有？采购控制情况怎么样？
你直接来一个：招标程序中有10%的程序未按制度走。
你猜会不会被骂出来：“我让你去审计，你给我整一个数字，你还审个屁啊！”
审计结论中，必须依靠一定的个人判断，定性类的用语还会用到，关键是慎用，而不是不用！
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