出口退税的“免抵退”怎么计算

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知中关于免抵退税额的计算，如下：

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算：

1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

    当期应退税额＝当期期末留抵税额

    当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2【我.爱.线.报.网.】.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，

    当期应退税额＝当期免抵退税额

    当期免抵税额＝0

    “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算：

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

​综上，总结如下：

“免抵退”中的“免”是指出口商品免征增值税，“抵”是指出口退税可以用抵减内销产品产生的增值税销项税，“退”是指出口商品并实际收取外汇后，按出口退税率计算免抵退税额，并与增值税进【我.爱.线.报.网.】项税留抵额比较后得出的出口退税额。

【举例】某生产企业出口销售额100万，内销40万，采购原材料80万对应进项税10.4万，增值税率13%出口退税率9%。内销40万不免税应征增值税5.2万，因增值税率13%与退税率9%间差4%，即出口100万不得免征部分为4万（100×4%），可以理解为应征增值税的销项税额。因此，销售税额合计9.2万（内销5.2+出口不得免征4万），减去进项10.4万，为-1.2万，即进项税留抵额（借方）1.2万，与出口退税100×9%=9万对比，1.2＜9，所以实际出口退税额是1.2万（取小值）。

改变一下数据，如果出口销售额是90万，内销是60万，经过上述程序的计算，虽然计算【我.爱.线.报.网.】出的退税额为9万，但由于销项税额11.4万减去进项税额10.4万余额1万（贷方），表示经过免抵退计算，当期应交增值税1万。

点赞点关注，再看不迷路