虽然现在提坏账是预期信用损失法了，但是还是要按照账龄段的迁徙率，也就是往下一年的滚动，来测算损失率，不同的账龄段，损失率是不同的。
所以还是先说账龄。
有人一提到账龄，就想要模板和公式。
我从来没有用过账龄的模板，首先，我不相信公式，因为账龄如果遇到特殊情况，公式是搞不定的。而我们发现问题的地方，就是这些特殊情况。
其实编账龄，不是就弄一个账龄就完了，而是去编的这个过程，你会发现很多问题。
比如我们编的时候，遇到过账龄前后两个周期不勾稽的情况，也遇到过多处记账，是不是需要重分类，甚至有一些需要抵消。也遇到过入错账的情况。
你只有亲自去编，你就对每一个重大的客户或者供应商，脑子里有印象了。
我不明白为什么账龄【我.爱.线.报.网.】还要模板，我随手就可以画出很多种表格，都可以用来编账龄，顺便重分类。
你可以把一个公司多年的余额横着排列，每一年余额中间列明发生额，就像所谓的模板一样，这样每一年的账龄就可以看的很清楚。
你也可以不这样合并排列，毕竟排列也需要花时间，就把每年的余额表导出来，一年一年的看过去，其实也很容易。
账龄的意思，无非就是这个数字在账上挂了多长时间。
既然是看这个数字在账上挂了多长时间，那么方法无非就是个先进先出，先挂账的，先消掉。
那既然是先进先出
如果期初余额为0，肯定就都是一年以内了，这样一部分账龄就直接编好了。通常我们编的时候，是从最后一年往前看，先看最后一年的。
如果期初不为0的，我们就要考虑发生额了。
比如应【我.爱.线.报.网.】收类，如果只有借方有发生额，那么借方的发生额肯定是一年以内的了，期初的那个数字，必然是一年以上的。（比如我们是按年度来划分账龄的话）
如果只有贷方有发生额，那么就不存在一年以内的金额，必然是一年以上。
如果借贷方都有发生额，应收类我们先看贷方，因为先进先出嘛，先看看期初留下来的被冲掉了多少，如果贷方发生额大于期初余额，就证明期初的余额全被冲掉了，那就全部是一年以内了。
如果贷方金额小于期初余额，和之前一样，没冲掉的肯定是一年以上的，而借方发生额则是一年以内的。
如果没有发生额的，那肯定都是一年以上的。
这样excel筛选一下，最后一年就基本完成了，还剩下的就是一年以上的那部分，到底是多久。
然后再去上一年【我.爱.线.报.网.】。
看上一年的时候，方式跟最后一年相同。
我们需要注意的，就是最后一年中，一年以上的，需要继续在上一年的账龄中观察，如果上一年是一年以内的，最后一年就是1-2年，以此类推。如果上一年账龄也是1年以上，那么最后一年必然是2年以上了。
因为这时候我们才看了两年，我需要继续往上看，再看到前三年，总之你想划分几年，就必须看几年。
账龄划分很容易，基本筛选一下，很快就能分出来。
关键在于这个过程，有些重大的金额，重要的客商，你就知道他是在哪一年出的问题了。
比如我这个项目，突然一笔500万的其他应收款，不知道是什么，通过分账龄，你就发现原来这笔款是18年产生的，然后跟企业沟通的时候，连企业都想不起来了，我告诉他是1【我.爱.线.报.网.】8年的事情，去查18年的账，看看这个到底是什么。
编账龄的过程中，经常还会遇到重分类的问题，去年还是负数，今年就变成正数了。重分类很简单，只要把负数拿到报表另一端就好了。但是这个过程中，你可以看到这个客户的业务模式，为什么会出现两边正负数的情况，与合同的付款约定一样嘛，真实的情况是什么？
这时候就有针对性了，针对这个公司，我们看看的他的合同，有些确实约定了，比如预付款之类的。有些则是因为开票的问题导致的挂账。有些则是会计的处理出现了问题。甚至还有很多挂错帐的也有。总之会有非常多的不同的情况，如果你不注意，就错过了。
工作看似简单，但是所有的突破都是从这些简单的工作中发现的突破口。
尤其是小朋友，不管做【我.爱.线.报.网.】什么，一定要动手，动手动手。
只有动手，才能带动动脑，只有动脑动手，才能发现问题，甚至恍然大悟，醍醐灌顶。
如果只是想靠模板完成工作，编出来的东西自己都不知道对与错，自己也说不清楚，那就是浪费时间了。
虽然计提坏账也不用账龄分析法了，但是我们依然要考虑不同账龄断的损失率，曾经的账龄分析法是直线法，随着账龄的增加，计提比率固定的增加。
而实际上，随着账龄的增加，坏账损失率应该是成指数型上升的，并不是固定比率，而且与外部环境有关。
所以我们需要通过账龄的滚动，来测算历史的损失率，然后再根据历史预测未来，这时候你就能看到，这个计提比率，跟之前就变得大不一样了。
来源：Benniar
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